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注冊會計師《會計》知識點總結:現金流量表

來源:233網校 2020年1月14日

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注冊會計師《會計》知識點總結:現金流量表

一、現金流量表的內容及結構

分為經營活動、投資活動和籌資活動三個部分

二、現金流量表的填列方法

(一)經營活動產生的現金流量,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

在我國,企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。

采用間接法列報經營活動產生的現金流量時,需要對四大類項目進行調整:

(1)實際沒有支付現金的費用;

(2)實際沒有收到現金的收益 ;

(3)不屬于經營活動的損益;

(4)經營性應收應付項目的增減變動。

(二)投資活動產生的現金流量, 是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動,包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

長期資產是指固定資產、無形資產、在建工程、其他資產等持有期限在一年或一個營業周期以上的資產。

【注意】不同企業由于行業特點不同,對投資活動的認定也存在差異。例如,交易性金融資產所產生的現金流量,對于工商企業而言,屬于投資活動現金流量,而對于證券公司而言,屬于經營活動現金流量。

(三)籌資活動產生的現金流量,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動,包括發行股票或接受投入資本、分派現金股利、取得和償還銀行借款、發行和償還公司債券等。

【注意】通常情況下,應付票據及應付賬款等商業應付款等屬于經營活動,不屬于籌資活動。

(四)匯率變動對現金及現金等價物的影響

匯率變動對現金的影響,指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本位幣時,所采用的是現金流量發生日的匯率或按照系統合理的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率,而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

三、現金流量表的編制方法及程序——直接法和間接法

在直接法下,一般是以利潤表中的營業收入為起算點,調節與經營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經營活動產生的現金流量。在間接法下,將凈利潤調節為經營活動現金流量,實際上就是將按權責發生制原則確定的凈利潤調整為現金凈流入,并剔除投資活動和籌資活動對現金流量的影響。

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