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2020年中級會計職稱《財務管理》知識點:短期借款

來源:233網校 2020年1月14日

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2020年中級會計財務管理知識點:短期借款

(一)借款的分類

按其流動性或償還時間的長短,劃分為短期借款和長期借款。

按照目的和用途分為生產周轉借款、臨時借款、結算借款、票據貼現借款等。

按償還方式不同分為一次性償還借款和分期償還借款。

按利息支付方式不同,分為收款法借款、貼現法借款和加息法借款。

按有無擔保分為抵押借款和信用借款。

(二)短期借款的信用條件

1、信貸額度

信貸額度亦即貸款限額,是借款企業與銀行在協議中規定的借款最高限額,信貸額度的有限期限通常為一年。

2、周轉信貸協定

周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。

3、補償性余額

補償性余額是銀行要求借款企業在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定比例(通常為10%-20%)計算的最低存款余額。

4、借款抵押

為了降低風險,銀行發放貸款時往往需要有抵押品擔保。

5、償還條件

貸款的償還有到期一次償還和在貸款期內定期(每月、季)等額償還兩種方式。

6、其他承諾

銀行有時還會要求企業為取得貸款而作出其他承諾,如及時提供財務報表、保持適當的財務水平(如特定的流動比率)等。

(三)短期借款的成本

1、短期借款的付息方式

收款法付息(到期一次還本付息):收款法是在借款到期時向銀行支付利息的方法。

貼現法付息(預扣利息):貼現法又稱折價法,是指銀行向企業發放貸款時,先從本金中扣除利息部分,到期時借款企業償還全部貸款本金的一種利息支付方法。

加息法付息(分期等額償還本息):加息法是銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。

2、短期借款實際利率的計算

通用公式:實際利率=年實際支付的利息/實際可用借款額×100%

【課后練習】

【單選題】某企業獲100萬元的周轉信貸額度,約定年利率為10%,承諾費率為0.5%,年度內企業實際動用貸款60萬元,使用了12個月,則該筆業務在當年實際的借款成本為()萬元。

A.10

B.10.2

C.6.2

D.6

【答案】C

【解析】利息=60×10%=6(萬元),承諾費=(100-60)×0.5%=0.2(萬元),則實際的借款成本=6+0.2=6.2(萬元),本題選項C正確。

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